Социальный налоговый вычет. Социальные налоговые вычеты и практика их применения Какие социальные налоговые вычеты предоставляются

Получить социальный вычет по НДФЛ могут лица, которые в течение года получали доходы, облагаемые по ставке 13%, и потратились на (п. 3 ст. 210 , п. 1 ст. 224 НК РФ):

обучение - свое или родственников (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
лечение - свое или родственников, а также лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
благотворительные цели, пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);
прохождение независимой оценки своей квалификации (пп.6 п.1 ст.219 НК РФ).

Если в течение года у вас были расходы на разные социальные цели, то по окончании года вы сможете заявить сразу несколько социальных вычетов. Например, на обучение ребенка и собственное дорогостоящее лечение. Это два разных вычета, каждый из которых можно заявить.

Заявить вычет можно в течение 3 лет, следующих за годом, когда у физлица возникли соответствующие расходы. То есть по расходам 2018 года заявить вычет можно, подав декларацию за 2018 год не позднее конца 2021 года (п. 7 ст. 78 НК РФ ; Письмо Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).

Ограничения по размеру социальных вычетов

Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но в большинстве своем не более лимита, размер которого зависит от того, какие именно социальные расходы были у физлица.

Кроме того, есть общая предельная сумма в размере 120 000 руб. В пределах этой суммы физлицо может заявить вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ):

на собственное обучение (брата, сестры);
на медицинские услуги и лекарства (кроме дорогостоящего лечения);
на взносы по договорам добровольного личного страхования;
на пенсионные расходы и страхование жизни;
на оплату прохождения независимой оценки квалификации.

То есть это общий лимит сразу для нескольких видов вычетов. Но распределить свои расходы в пределах 120 000 руб. между разными вычетами налогоплательщик вправе так, как считает нужным (Письмо Минфина от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388).

Чаще всего физлица обращаются за вычетами на и .

Документы для получения вычета на учебу или лечение через ИФНС

Заявить социальный вычет можно через свою налоговую инспекцию по окончании того календарного года, когда у физлица возникли соответствующие расходы. Для получения вычета в связи с расходами на обучение или лечение гражданин должен будет представить в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

декларацию по форме 3-НДФЛ;
копию договора на оказание образовательных или медицинских услуг;
копии документов, подтверждающих оплату услуг (чеки ККТ, квитанции и т.д.);
заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК РФ) по утвержденной форме (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) в связи с предоставлением вычета.

Это не полный комплект документов, а лишь те документы, которые понадобятся точно. Их нужно будет представить в инспекцию либо лично (в этом случае лучше сразу захватить с собой оригиналы документов, вдруг попросят предъявить), либо направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Заявить социальные вычеты по НДФЛ в 2019 году можно в ИФНС только по своему месту жительства, но никак не по месту пребывания (п. 2 ст. 229 НК РФ , Письмо ФНС от 30.01.2015 № ЕД-3-15/290@).

Напомним, что с 2016 года социальный вычет на обучение и лечение можно получать и .

Как получить социальные налоговые вычеты у работодателя.

В 2015 году расширен перечень налоговых вычетов по НДФЛ, которые работник может получить у работодателя. Какие это вычеты, какие документы нужно потребовать от работника, можно ли переносить остатки вычетов на следующий год? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

При начислении НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, с доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ в 2015 году компания может предоставить следующие налоговые вычеты:

— стандартные (ст. 218 НК РФ);
— имущественные (ст. 220 НК РФ);
— социальные (ст. 219 НК РФ);
— инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
— профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Чаще всего работники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами.

Кому и в каком размере предоставлять вычет

Работник может обратиться к работодателю:

— за вычетом на себя в размере 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода - если он относится к категориям лиц, перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса;
— за вычетом на своих детей, в том числе усыновленных, а также детей, для которых он является опекуном или попечителем. Размеры вычетов на детей приведены в таблицу ниже.

Работодатель предоставит:

— родителям, в том числе приемным;
— супругу родителя (в том числе приемного);
— усыновителям;
— опекунам или попечителям, кроме их супругов.

Право на стандартные налоговые вычеты

Вычет на самого работника. Право на вычеты (3000 или 500 руб.) имеют работники, относящиеся к льготным категориям. Данный факт должен быть подтвержден соответствующим удостоверением. Вычет может быть предоставлен за каждый месяц периода, в котором действует льготный статус получателя дохода без каких-либо ограничений.

При наличии права на оба вычета предоставляют максимальный из них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Суммировать их нельзя.

Вычет на ребенка. Право на предоставление «детского» вычета возникает с месяца:

— рождения ребенка;
— усыновления или установления опеки (попечительства);
— вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Право на вычет прекращается по окончании года, в котором:

— ребенок достиг установленного возраста;
— истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.

Если работник имеет право на получение стандартного вычета с начала года и на его обеспечении находится ребенок, работодатель вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением на получение вычета.

Какие документы должен предъявить работник

Стандартный налоговый вычет работодатель предоставит работнику на основании документов, подтверждающих его право на вычет.

Чтобы получить вычет на себя, работник должен принести в бухгалтерию копию действительного удостоверения о своем особом статусе.

Для получения «детского» вычета документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:

— свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);
— справка об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);
— справка учебного заведения, где обучается ребенок (для детей старше 18 лет);
— свидетельство о расторжении брака;
— соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);
— расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).

Помимо подтверждающих документов, работник должен подать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Достаточно сделать это один раз при поступлении на работу. В последующем это заявление может быть заменено на новое в связи с изменением личного статуса работника, его семейных (других) обстоятельств, влияющих на право получения стандартных налоговых вычетов.

Условия предоставления стандартных налоговых вычетов

Доход работника облагается по ставке НДФЛ 13%. Работодатель предоставит работнику стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Если доход работника облагается по ставке 13%, установленной в п. 3 ст. 224 НК РФ, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Например, работодатели не вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работникам - иностранным гражданам, которые:

— признаются беженцами или получили временное убежище в РФ, если они не являются налоговыми резидентами РФ;
— осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 ФЗ РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
— являются высококвалифицированными специалистами.

Ограничение суммы облагаемого дохода для «детского» вычета. Стандартный вычет на детей предоставляют работнику до тех пор, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если сотрудник трудится в компании не с начала года, налоговые вычеты ему нужно предоставить с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы. Сумму дохода работник подтвердит справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.

При определении суммы ограничения (280 000 руб.) не учитываются доходы, освобождаемые от обложении.

Порядок предоставления социального налогового вычета работодателем имеет ряд особенностей.

С какого момента предоставляется вычет

Если работник обратился за социальным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода, работодателю нужно предоставить ему вычет начиная с месяца обращения.

Как определять налоговую базу

С месяца предоставления вычета работодатель будет определять налоговую базу, исчисляемую нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов, например по договорам НПО. И ежемесячно уменьшать налоговую базу на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение.

Предоставляется в сумме взносов, уплаченных по указанным договорам не только за самого работника, но и за членов его семьи или близких родственников. Их перечень приведен в табл. 3 выше.

Ограничение размера социального налогового вычета

По общему правилу работник вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности по следующим видам вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ):

— по расходам на свое обучение и обучение своих детей (подопечных);
— на лечение;
— по договорам НПО, ДПС и ДСЖ;
— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Если в одном налоговом периоде сотрудник произвел расходы по всем указанным видам вычетов, он вправе самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет учитывать в составе вычета пределах установленного максимального ограничения - 120 000 руб.

Действующее ограничение распространяется на несколько видов вычетов в совокупности. При этом не все из них может предоставить работодатель.

Перенести налоговый вычет на следующий год нельзя, так как налоговый кодекс не предусматривает возможность переноса остатка неиспользованного социального вычета, превышающего 120 000 руб., на следующий налоговый период.

Где получить налоговые вычеты на обучение и лечение

В настоящее время работодатель не предоставляет вычеты по расходам на лечение и обучение. Такие вычеты работник может получить только в налоговой инспекции. Для этого он должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и обучение.

Но на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект предусматривающий возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.

Социальный вычет на обучение

Если этот законопроект будет принят, работник сможет получить у работодателя вычет по расходам на собственное обучение, обучение детей, подопечных, брата (сестры) в размере фактических расходов с учетом установленного ограничения.

Работодатель не предоставит вычет, если оплачено обучение:

— иных лиц, не перечисленных в таблицу ниже;
— за счет средств материнского (семейного) капитала.
ТАБЛИЦА: ПО КАКИМ РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ

№ п/п	Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет	Ограничение размера вычета на обучение
1	Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях	Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2	Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3	Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4	Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем

№ п/п Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет Ограничение размера вычета на обучение
1. Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2. Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3.Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4. Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
Согласно законопроекту № 667946-6 работодатель будет предоставлять социальный вычет по расходам на обучение при условии, что работник представит ему:

— письменное заявление;
— подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.
Форму подтверждения права на вычет утвердит ФНС России

При этом работнику не нужно будет заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. От этой обязанности он в данном случае будет освобожден.

Чтобы получить подтверждение, работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением и документами, подтверждающими право на получение социальных вычетов (на обучение и (или) лечение).

Налоговая инспекция выдаст подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня получения заявления.

Социальный вычет на лечение

В случае принятия законопроекта работник сможет получить у работодателя вычет:

— по расходам на медицинские услуги, оказанные медучреждениями ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
— в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет лечащим врачом, приобретенных работником за свой счет;
— в сумме страховых взносов, уплаченных работником по договорам добровольного личного страхования (ДЛС), а также по договорам ДЛС своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии.

Вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.

Вычет по расходам на лечение работник сможет получить у работодателя в размере фактически произведенных затрат с учетом ограничения в 120 000 руб. по всем видам социальных вычетов.

Как получить профессиональный налоговый вычет

Профессиональными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 221 Налогового кодекса, могут воспользоваться следующие категории лиц:

— индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
— исполнители по гражданско-правовым договорам;
— лица, получающие авторские и другие вознаграждения.

С 1 января 2015 года расширен перечень лиц, которым может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Теперь таким вычетом могут воспользоваться и авторы полезных моделей.

Право на профессиональный вычет и налоговая ставка

Налоговый кодекс связывает возможность получения профессиональных налоговых вычетов с наличием у лица доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной для налоговых резидентов РФ в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Документы для подтверждения расходов

Для получения профессионального вычета физическое лицо представляет в компанию письменное заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы (образец 3 ниже).

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЕ РАБОТНИКА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми получатель вычета может подтвердить свои расходы. Как правило, расходы подтверждают:

— документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ, - договорами, платежными поручениями, чеками ККТ, приходными кассовыми ордерами, расписками физических лиц в получении денежных средств и т. д.;
— другими документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не теряет право на получение профессионального налогового вычета. Однако его величина будет определена расчетным путем.

Размеры профессиональных налоговых вычетов

Размер профессионального вычета, порядок определения расходов, принимаемых к вычету, а также порядок предоставления вычета, если расходы не подтверждены, зависит от категории получателя вычета (таблицу ниже).

Один их вопросов, который беспокоит налогоплательщиков: увеличат ли пороговое значение по социальным вычетам в 2017 году? К сожалению, ответ на него пока отрицательный, так как Государственная Дума отклонила законопроект № 1106041-6. Максимальный размер социальных налоговых вычетов в 2017 году остается без изменений. Это значит, что предельная величина социальных вычетов остается прежней - 120 000 рублей, а на обучение детей - 50 000 рублей.

Следующий не менее важный момент: как будет проходить процесс получения социального вычета в этом году. Как известно, уже в прошлом году у налогоплательщиков появилась возможность получать вычеты за лечение и обучение не только через ФНС, но и через работодателя. Это значительно упрощает процедуру получения возмещения, так как не требует сбора и заполнения большого количества документов.

Рассмотрим подробнее, как будет проходить получение вычетов на лечение и обучение в 2017 году, и какие документы для этого потребуются.

Социальный вычет на обучение в 2017 году

Социальные вычеты в 2017 году также, как и ранее, включают в себя возмещение денежных средств, потраченных на благотворительность, обучение, лечение, пенсионные взносы. Особой актуальностью обычно пользуется тема получения вычета за обучение.

Этот способ хорош тем, что Вам не придется заполнять декларацию 3-НДФЛ и ждать когда закончится год. Необходимо всего лишь написать в налоговой инспекции заявление, которое позволит Вам получить уведомление, подтверждающего право на вычет. С этим уведомлением Вы идете на работу и теперь уже там пишете заявление на получение социального вычета у работодателя.

После этого с Вас просто перестанут удерживать НДФЛ, то есть Ваши ежемесячные доходы возрастут. Работодатель возобновит начисление налога, как только Вы исчерпаете свой вычет. Если же год закончился, а Вы не успели полностью получить всю сумму возмещения у работодателя, то Вы имеете право в новом году обратиться в налоговую и вернуть не полученную часть средств за счет налоговых отчислений, которые были удержаны до момента подачи уведомления работодателю.

Уважаемые пользователи , в комментариях к статьям ответы будут публиковаться только по вопросам, относящимся к тексту самой статьи. Если вы хотите получить ответ на вопрос по вашей конкретной ситуации или вам нужна помощь в расчете налога, обращайтесь, пожалуйста, на .

В качестве социальной помощи НК предоставляет гражданам возможность возвратить часть ранее перечисленного НДФЛ, или не платить его с определенной суммы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Данная льгота называется социальными налоговыми вычетами.

Используются социальные прямые налоговые вычеты к гражданам, которые трудоустроены официально, и их заработной платы идет удержание средств на данные налоги, которые потом по надобности возвращаются.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их предоставления зависит от вида расходов гражданина.

Главная информация

Важно сказать, что обращаться за социальными налоговыми удержаниями возможно один раз за последние рабочие три года, а именно в 2019 г возможно начисление выплат за 2016, 2015 и 2014 года.

Выплачиваемая сумма не должна превосходить 120 тыс. рублей за налоговый срок отчислений.

Что это такое

Рассматриваются 5 видов социальных вычетов, которые установлены налоговым кодексом России:

затраты на благотворительность;
расходы на лечение;
затраты за оплату обучения;
для накопления трудовой пенсии;
расходы на добровольное жизни или пенсионное.

Куда обратиться

За общими правилами, за тем, чтобы востребовать социальные налоговые вычеты, налогоплательщик должен прийти в органы налоговой службы по месту регистрации или же к своему работодателю.

Зачастую многие живут не по месту прописки, поэтому если таково есть, то обращаться можно в налоговую службу по месту жительства.

Для такого возврата необходимы следующие условия:

уплата всех необходимых страховых взносов в соответствии с условиями медицинского страхования;
договор страхования включает оплату только услуг;
оформление страховки должно быть исключительно в страховой компании, имеющей лицензию;
касаемо суммы, возврат производится до 13% от потраченных средств.

Накопительная база для пенсии

Данный вычет доступен плательщикам дополнительных страховых взносов при накопительной пенсии и взносах в негосударственный Пенсионный Фонд .

Такие условия вытекают, когда наемный работник заключает с работодателем договор на такие отчисления.

Причем, работник вправе делать это самостоятельно или по договоренности, работодатель удерживает ежемесячно сумму взноса в негосударственный ПФ.

Когда работник желает сделать дополнительный взнос, он также имеет право делать это самостоятельно или просить начальника об удержании большей суммы, нежели положено по закону.

Возврат денег получают физические лица, отчисляющие ежемесячно подоходный налог лично или способом удержания из заработной платы.

Благотворительность

Социальный вычет на благотворительность включает все суммы, направленные на протяжении года в виде материальной помощи.

Возмещение получает только физическое лицо. При этом, деньги должны идти к:

благотворительным организациям;
некоммерческим организациям;
религиозным организациям.

Ставка по такому вычету также 13%, но не более 25% от суммы годового дохода физического лица, направляемого деньги на помощь перечисленным организациям.

Процедура оформления вычета подобна предыдущим, следует принести справки о доходах, декларацию, и чеки с подтверждениями о перечислении денег в организации от Вашего имени.

Какой пакет необходимо подготовить

Самое первое, что нужно предоставить – это документ, подтверждающий личность, то есть паспорт. Остальные документы зависят от вида социальных налогов.

Чтобы получить вычеты на благотворительность, нужны:

Чтобы получить компенсацию за обучение:

чеки оплаты за обучение;
свидетельство о рождение ребенка(если получит выплату за ребенка).

Выплата за лечение:

документы, которые подтверждают оплату за лечение;
чеки, купленных лекарств.

Для того чтобы получить и оформить выплату через налоговую службу вам необходимо подготовить такие документы:

декларации об уплате налогов по форме 3-НДФЛ;
информацию с места работы, форма которой должна быть 2-НДФЛ;
написанное заявление на получение налогового вычета;
подтверждающие чеки об уплате с медицинских учреждений, или с места обучения;
договора с учреждениями, с которыми вы взаимодействовали.

Требуемая сумма возврата и срок его давности

Требовать сумму Вы не можете, но налоговая инспекция возмещает до 13 % от потраченных денег при осуществлении лечения, обучения, пенсионных взносов и помощи на благотворительность.

Разделы:

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

приобретение жилья;
обучение;
лечение;
пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
дополнительное пенсионное обеспечение;
совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам ();
социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. ();
инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам ();
имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам ();
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ();
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе ();
профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. ().

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода ().

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Продажа

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Покупка

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты ().

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

договор о приобретении жилья;
документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. ().

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости ( , ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( ).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
справки по , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной ( ).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании "Гарант" .

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (). Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода ().

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной (). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным .